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收到红字发票冲减进项税额还是做进项转出?

来源:网络整理 发布时间:2017-09-18 13:35

    税务代理实务教材讲涉税会计核算“进项税额”专栏时(2013版第77页):“退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记”(意即红字冲销当期进项税额),增值税申报表填表说明“进项税额转出”部分填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的明细情况,但不包括销售折扣、折让,进货退出等应负数冲减当期进项税额的情况。该数据应与“应交税费-应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致(2013版第148、151页)。而税法一教材(2013版第161页,符合国税发〔2006〕156号、〔2007〕18号规定)。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与留存的《通知单》一并作为记账凭证。红字发票不需要认证。
    现在的问题:税法一要求从当期进项税额中转出,税代实务让用红字冲减当期进项,到底哪个做法是正确的?

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